پایگاه بهروز قوانین و مقررات مالیاتی، آرای دیوان عدالت اداری و نظرات حقوقی قوه قضائیه
در حال بارگذاری سند
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31
تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31
دستورالعملنامعتبررئیس کل سازمان امور مالیاتی کشورتاریخ صدور ۲۲ فروردین ۱۴۰۲شماره 97791/م
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (100 ) قانون مالیا تهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 ، مالیات عملکرد سال 1401 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشینآلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل 13 جدول) با رعایت گروهبندی استانها به شرح زیر تعیین میگردد :
-1کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1401 با توجه به مفاد قانون بودجه سال1402کل کشور، حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده84قانون مالیاتهای مستقیم (معادل 67,200,000,000 ریال) بوده است، مشمول این دستورالعمل می باشند.
2- استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروههای زیر تقسیم میشوند:
گروه ( 1 ) : شهر تهران،
گروه ( 2 ): استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران،
گروه ( 3 ): استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان ، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان،
گروه ( 4 ): استانهای چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل،
گروه ( 5 ): استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه و بویراحمد.
3- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می گردد:
گروه بندی استان ها شهرها / شهرستان ها
شهر تهران
استان های گروه ( 2 )
استان های گروه ( 3 )
استان های گروه ( 4 )
استان های گروه ( 5 )
مراکز استان ها
100%
95%
90%
85%
80%
| سایر نقاط استان | - | 90% | 85% | 80% | 75% |
4- درخصوص مالکان تاکسی و وانتبار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین میشود. درخصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با 25% (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور، با 25% افزایش به صورت مقطوع خواهد بود.
5- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها میباشد و مؤدیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمیباشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود.
6- مؤدیانی که در سال 1401 به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تأیید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد، محاسبه میگردد.
8- کلیه صاحبان مشاغل خودرویی مکلف به ثبت نام در سامانههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور میباشند. لذا آن گروه از مؤدیان مذکور که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال 1401 بیش از صد برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم (با توجه به بند1دستورالعمل) بوده است، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند.
9- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال 1401 را حداکثر تا پایان خرداد ماه 1402 پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده، مشمول جریمه موضوع ماده (190 ) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366و اصلاحیه های بعدی آن می باشند.
10- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس ها، سواری های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
11- مالیات عملکرد سال 1402 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می گردند به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با 40% (چهل درصد) افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستوالعمل و با رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1402 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 40% (چهل درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1401 تعیین می گردد.
12- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها میبایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (2) آئیننامه اجرایی ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
13- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد، لذا اعمال مقررات مواد (137)، (165)، (172) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مودیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند.
14- این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفاً در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیت های مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین آلات مربوط حسب مورد می باشد، لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و ... که به فعالیت های دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و ... با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت های شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و ...) و انجام تکالیف قانونی مرتبط، حسب مورد خواهند بود.