به همراه آرای مالیاتی دیوان عدالت اداری و نظرات مالیاتی اداره حقوقی قوه قضائیه
جرایم کتمان درآمد و ابراز هزینههای غیرواقعی موضوع ماده (192) قانون مالیاتهای مستقیم
بخشنامهمعتبر (دائمی)رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشورتاریخ صدور ۲۲ اردیبهشت ۱۴۰۵شماره 200/1405/14
نظر به ابهامات مطرح شده پیرامون مطالبه یا عدم مطالبه جرایم کتمان درآمد و ابراز هزینههای غیر واقعی موضوع ماده (192) قانون مالیاتهای مستقیم درخصوص آندسته از مؤدیانی که پس از محاسبه و اعمال درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان فعالیت یا کتمان درآمد و همچنین اعمال آثار مالیاتی هزینههای غیر واقعی، نتیجه رسیدگی به مالیات سال مربوط کماکان منجر به تأیید زیان میشود، مقرر میدارد:
از آنجایی که ایندسته از مؤدیان در نهایت فاقد مالیات متعلقه میباشند، لذا جریمه کتمان درآمد موضوع ماده (192) قانون مالیاتهای مستقیم نیز قابل محاسبه و مطالبه نخواهد بود و در صورتی که حسابرسی مالیاتیِ زیان ابرازی، به واسطه احراز کتمان درآمد یا هزینههای غیرواقعی موجب مطالبه مالیات شود، صرفاً جریمه مربوط به مالیات مطالبه شده ناشی از کتمان درآمد یا ابراز هزینههای غیرواقعی با رعایت مقررات قابل مطالبه میباشد.
در این راستا، به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات متعلقه (تأیید زیان) ابتدا باید مواردی از قبیل هزینههای غیرقابل قبول مالیاتی، معافیتها، بخشودگیها، نرخ صفر و اعتبارهای غیرقابل احراز و اعمال، در محاسبات لحاظ شده و سپس نسبت به اضافه نمودن درآمد مشمول مالیات ناشی از کتمان درآمد یا هزینههای غیرواقعی اقدام نمود.