موضوع : اطلاعیه 3-1404- شیوه تکمیل «درایههای خارج از سامانه مؤدیان» مربوط به ردیفهای کاهنده مالیات در اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده
باسلام و احترام ؛
با عنایت به مفاد بند (غ) تبصره 1 قانون بودجه سال 1404 مبنی بر اینکه از ابتدای دیماه سال 1404 صرفاً اعتبار مالیاتی مستند به صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان قابل قبول خواهد بود؛ باهدف کسب آمادگی توسط مؤدیان محترم برای ورود به مرحلهای جدید از اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاریخ 1404/10/01 و همچنین تسهیل در حسابرسی سیستمی «اظهارنامههای مالیات بر ارزشافزوده» در دورههای مالیاتی تابستان و پاییز سال 1404، تکمیل «درایههای خارج از سامانه مؤدیان» مربوط به ردیفهای کاهنده مالیات بر ارزشافزوده در جداول چهارگانه اظهارنامه پیشفرض مالیات بر ارزشافزوده، از طریق ارائه جزئیات و تکمیل «فهرست معاملات» از سوی مؤدیان محترم امکانپذیر خواهد بود. بدین منظور مؤدیان محترم بایستی اطلاعات مدنظر خود را در زمان مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، در قالب جداول پیوست این اطلاعیه و از طریق بخش «اظهارنامه پیشفرض» در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان بارگذاری نمایند؛ پس از این اقدام مجموع مقادیر نهایی بابت هر فهرست معاملات به صورت سیستمی در درایههای مربوطه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج و نمایش داده خواهد شد .
لازم بهذکر است که «تکمیل فهرست معاملات» از طریق بارگذاری فایل نمونه وجود خواهد داشت؛ همچنین مؤدیان محترم میتوانند فایلهای نمونه را از تارنمای سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir ، از بخش «آییننامهها، دستورالعملها و نرمافزارهای مرتبط» مربوط به پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان دریافت نمایند.
پیوست
درایههای فهرست معاملات مربوط به خریدهای خارج از سامانه در جدول (ب):
کد اقتصادی فروشنده
بهای قبل از تخفیف
تخفیف
بهای بعد از تخفیف
§ بهازای هر نرخ مالیات بر ارزشافزوده (هر ردیف اظهارنامه) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
§ کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و بهمنزلهی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.
درایههای فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت فروشهای خارج از سامانه مؤدیان در جدول (الف):
شماره فاکتور برگشت از فروش
شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری
کد اقتصادی خریدار
بهای تعدیلات معاف
بهای تعدیلات مشمول
تعدیلات مالیات و عوارض فروش
§ اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت فروشهای خارج از سامانه مربوط به دورههای قبل از تاریخ ۰۱/04/1404 بایستی در این فهرست ارائه گردد.
§ بهازای هر منبع مالیات بر ارزشافزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
§ کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و بهمنزلهی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.
§ تنها تکمیل یکی از درایههای «شماره فاکتور برگشت از فروش»، «شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری» و «کد اقتصادی خریدار» الزامی است.
درایههای فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت صورتحسابهای الکترونیکی پیش از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در جدول (الف):
شماره مالیاتی صورتحساب الکترونیکی
بهای تعدیلات معاف
بهای تعدیلات مشمول
تعدیلات مالیات و عوارض فروش
§ اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورتحساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ برمیگردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
§ بهازای هر منبع مالیات بر ارزشافزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
درایههای فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت خریدهای خارج از سامانه مؤدیان در جدول (ب):
کد اقتصادی فروشنده
بهای تعدیلات معاف
بهای تعدیلات مشمول
تعدیلات مالیات و عوارض خرید
§ اطلاعات مربوط به تعدیلات افزایشی بابت خریدهای خارج از سامانه مربوط به دورههای قبل از تاریخ ۰۱/04/1404 بایستی در این فهرست ارائه گردد.
§ بهازای هر منبع مالیات بر ارزشافزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
§ کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و بهمنزلهی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود.
درایههای فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت صورتحسابهای الکترونیکی پیش از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در جدول (ب):
شماره مالیاتی صورتحساب الکترونیکی
بهای تعدیلات معاف
بهای تعدیلات مشمول
تعدیلات مالیات و عوارض خرید
§ اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورتحساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ برمیگردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
§ بهازای هر منبع مالیات بر ارزشافزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
درایههای فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت تسویه صورتحسابهای الکترونیکی نسیهی پیش از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در جدول (ب):
شماره مالیاتی صورتحساب الکترونیکی
مالیات و عوارض پرداختی
§ اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت مالیات و عوارض مربوط به مبالغ پرداختی بابت صورتحسابهای الکترونیکی نسیه مربوط به قبل از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ که در این دوره تسویه شدهاست؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد.
§ بهازای هر منبع مالیات بر ارزشافزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرستهایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد.
درایههای فهرست معاملات مربوط به پرداختی مورد ادعای واردکنندگان بابت «مالیات بر ارزش افزوده پرداختشده و لحاظنشده بابت واردات در دوره تابستان سال 1404» در جدول (د):
شماره اظهارنامه گمرکی (کوتاژ)
تاریخ شماره رسید
مالیات و عوارض پرداختی مورد ادعا و لحاظ نشده
§ منظور از «تاریخ شماره رسید»، تاریخ رسید پرداخت مالی مندرج در جدول «شرح حسابداری» اظهارنامه گمرکی مؤدیان محترم میباشد و این تاریخ با «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی(تاریخ کوتاژ)» برابر نخواهد بود.
§ آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی و همچنین اعلامیههای واردات، بر اساس «تاریخ شماره رسید» در دورههای مالیات بر ارزشافزوده برای مؤدیان محترم، لحاظ میگردد. به طور مثال درصورتیکه «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ)» در دوره تابستان 1404 و «تاریخ شماره رسید» در دوره پاییز 1404 باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به اظهارنامه گمرکی مذکور در دوره پاییز لحاظ خواهد شد.
§ در مواردی که اظهارنامههای گمرکی با وضعیت «پروانهشده» بابت دوره تابستان 1404 وجود دارد که تاکنون با رعایت موارد فوق و مطابق تبصره (۲) ماده (۵) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالیاتی واصل نشده و در اعلامیه مربوطه در کارپوشه مؤدیان درج نشدهاست؛ مؤدیان محترم میتوانند «پرداختی لحاظنشده» مورد ادعای خود بابت «مالیات بر ارزش افزوده پرداختشده بابت واردات در دوره تابستان 1404 را در جدول (د) اظهارنامهی پیش فرض مالیات برارزش افزوده دوره تابستان 1404 وارد نمایند.