ماده 1 - در این آییننامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار میرود:
الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب- برونسپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیتهای سازمانی مشخص قابل واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.
پ- بخش غیردولتی: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و مؤسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه ای و تشکلهای صنفی که طبق قانون تشکیل شده اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی کسب یا کار اقدام به فعالیت مینمایند.
ت- مؤدی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.
ث- فعالیتهای قابلواگذاری گروه اول: فعالیتهایی است که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آنها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حقالزحمه از طرف سازمان خواهد بود.
ج- فعالیت های قابلواگذاری گروه دوم: فعالیت هایی است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواستهای مؤدیان مالیاتی میباشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مؤدی میباشد.
چ- حقالزحمه: مابهازای انجام فعالیتهای قابلواگذاری گروه اول است که مطابق تفاهم نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی با رعایت مقررات قانونی مربوط قابل پرداخت می باشد.
ح- کارمزد: مابهازای انجام فعالیت های قابلواگذاری گروه دوم است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی صلاح توسط بخش غیردولتی از مؤدی دریافت میشود.
خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیر دولتی که از طرف سازمان برای آنها دسترسی های لازم جهت انجام امور مالیاتی از طریق سامانه های مربوط ایجاد شده است، مجاز به انجام تمام یا بخشی از فعالیت های مالیاتی واگذار شده موضوع این آیین نامه می باشند.
د- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادر شده توسط سازمان یا مؤسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان که بیانگر نوع و سطح صلاحیت حرفه ای فرد برای انجام هر فعالیت قابل واگذاری موضوع این آیین نامه در دوره ای مشخص است. این مدرک پس از اتمام موفقیت آمیز دوره به شرکت کنندگان دوره اعطا می شود که به اختصار گواهی آموزشی نامیده می شود.
ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که میتواند تمام یا بخشی از فعالیتهای مالیاتی واگذارشده به بخش مذکور را بر اساس تفاهم نامه یا قرارداد انجام دهد.
ر- مسئول فنی مالیاتی: منظور از مسئول فنی مالیاتی در این آیین نامه بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران می باشد.
ماده 2 - فعالیتهای قابلواگذاری
سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2 ) ماده 219قانون مالیاتهای مستقیم، فعالیتهای زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین نامه، طبق قرارداد یا تفاهم نامه برون سپاری نماید:
الف) فعالیتهای قابل واگذاری گروه اول
- شناسایی و واحدیابی مؤدیان.
- ابلاغ اوراق مالیاتی.
- تدوین محتوای آموزشی، ارائه و برگزاری دورههای آموزشی برای مؤدیان و کارکنان سازمان.
- تحلیل و پردازش دادههای مالیاتی بدون در اختیار داشتن مشخصات (اعم از هویتی و مکانی) و با رعایت قوانین و مقررات مربوط.
- ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مؤدیان در محل ادارات کل امور مالیاتی.
- اجرای قرار کارشناسی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی با رعایت درجه اهمیت.
ب) فعالیت های قابلواگذاری گروه دوم
- ثبت نام مؤدیان در نظام مالیاتی.
- انجام فعالیتهای مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت انواع اظهارنامههای مالیاتی.
- دریافت فهرست های مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیاتهای تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلّقه به حسابهای مالیاتی.
- انجام فعالیتهای لازم به منظور واریز انواع بدهیهای مالیاتی و عوارض موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین موضوعه به صورت مستقیم به حساب های تعیین شده از طرف سازمان.
- اخذ انواع گواهیها و مفاصاحسابهای مالیاتی از طریق سامانههای مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی.
- انجام فعالیتهای مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواستهای مؤدیان از طریق سامانههای مالیاتی سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوع الخروجی، و افزایش حد مجاز فروش توسط هر مؤدی موضوع ماده6 ، اعلام موارد عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدی موضوع ماده12 ، توقف موقت یا دائم بهرهبرداری از پایانه فروشگاهی موضوع ماده13 و اعلام تغییرات شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب وکار موضوع ماده14 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان).
- اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی و سوابق پرداخت مالیات مؤدی از طریق سامانههای مالیاتی سازمان و تسلیم به مؤدی.
- خدمات دریافت و ارسال فهرست معاملات فصلی.
- آموزش، پاسخگویی و مشاوره مالیاتی.
تبصره: سایر فعالیتهای قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است با رعایت مقررات قانونی مربوط بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی به فعالیتهای موضوع این ماده اضافه خواهد شد.
ماده 3 – وظایف سازمان
-3-1 تدوین ضوابط و مقررات برون سپاری فعالیتهای موضوع ماده 2 این آییننامه مشتمل بر چارچوب تفاهم نامه، ضمانتهای مورد نیاز، احراز و تأیید صلاحیت بخش غیردولتی، آموزش، نحوه انجام فعالیتهای قابلواگذاری، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت انجام فعالیتها، نحوه دسترسی به سامانههای مالیاتی سازمان (محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم) و شرایط تعیین اعتبار و تمدید تأییدیه انجام فعالیتهای موضوع این آیین نامه که در چارچوب شیوه نامه اجرایی با رعایت مقررات قانونی مربوط که با امضاء رییس کل سازمان ابلاغ می شود.
-2-3 انجام نظارت و اخذ گزارشهای عملکردی و مالی فعالیتهای برون سپاری شده به بخش غیردولتی در تمامی نقاط مختلف کشور.
-3-3 صدور، تمدید و یا لغو تأییدیه انجام فعالیت های برون سپاری شده موضوع این آییننامه.
ماده 4 - وظایف بخش غیردولتی
-4-1 بخش غیردولتی موظف است ضمن انجام برنامهریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه انجام فعالیتهای موضوع این آییننامه در چارچوب شیوه نامه اجرایی موضوع بند ( 3-1 ) این آیین نامه، درخواست های مربوط به متقاضیان انجام فعالیت های مزبور را پس از بررسی و تأیید، برای سازمان ارسال نماید.
-4-2 بخش غیردولتی موظف به رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه مربوط به انجام فعالیت های موضوع این آیین نامه می باشد و می بایست امکانات اداری و زیرساخت های لازم را مطابق ضوابطی که در شیوه نامه اجرایی بند ( 3-1 ) این آیین نامه تعیین می شود را فراهم کند.
-4-3 چنانچه بخش غیر دولتی عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران نباشد، صرفا مجاز به انجام فعالیت های مالیاتی موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین نامه بر مبنای ضوابط تعیین شده توسط سازمان خواهد بود. در این موارد سازمان می تواند با توجه به نوع و ماهیت فعالیت مالیاتی واگذار شده، انجام آن را به حضور یک نفر مسئول فنی مالیاتی در دفتر یا باجه مالیاتی منوط کند.
تبصره: تسلیم کلیه گواهیها و مفاصاحسابهای مالیاتی موضوع این بند آیین نامه بدون تأیید و امضاء مسئول فنی مالیاتی فاقد اعتبار است.
-4-4 بخش غیردولتی مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفه های مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذی ربط و نصب آن در معرض دید مؤدیان و بازرسان سازمان می باشد و در صورت تخلف از این امر و یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان می تواند نسبت به قطع موقت دسترسی به سامانه های مالیاتی سازمان اقدام نماید و این اقدام، مانع از پیگیری مؤدی و برخورد قانونی سایر مراجع ذی ربط با متخلّف نخواهد بود.
-4-5 حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مؤدیان مالیاتی که در چارچوب این آیین نامه در اختیار بخش غیردولتی قرار می گیرد، ضروری است و در صورت افشاء به غیر و استفاده در مواردی غیر از فعالیت های برون سپاری شده، متخلّف مشمول احکام مقرر در ماده 648 قانون مجازات اسلامی، قانون مالیات های مستقیم، قانون مالیات برارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود.
-4-7 انجام فعالیت های مالیاتی قابل واگذاری موضوع این آیین نامه، فقط از طریق کاربران مجاز قابل انجام می باشد.
-4-8 واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه از طرف مجامع حرفه ای و تشکل های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود با تأیید سازمان بلامانع می باشد. در این صورت مجامع یا تشکل های مذکور با اعضای خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع این آیین نامه مسئولیت تضامنی خواهند داشت.
-4-9 در صورت تخلف بخش غیردولتی از اجرای تکالیف مقرر در این آیین نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مؤدی وارد شود، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیردولتی است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.
تبصره: هیأتی مرکب از نمایندگان سازمان و بخش غیردولتی حسب شیوه نامه اجرایی، مرجع تعیین میزان خسارت وارده از طرف بخش غیردولتی به سازمان خواهند بود.
-4-10 بخش غیردولتی حق انتقال و یا واگذاری تأییدیه فعالیت های برون سپاری شده موضوع این آیین نامه به غیر از طریق انتقال مجوز کلی دفتر یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیت های مذکور بدون موافقت سازمان را ندارد.
-4-11 بخش غیردولتی و دفاتر تحت هیچ شرایطی اجازه دریافت نقدی یا غیرنقدی مالیات، عوارض و جریمه و حتی انتقال موقت وجه مبالغ مذکور به حساب های خود یا دیگران را ندارد.
-4-12 فعالیتهای موضوع این آیین نامه توسط بخش غیردولتی و یا اعضای آن ها می تواند از طریق ایجاد باجه مالیاتی در محل و یا خارج از محل فعالیت اصلی به اقتضاء موضوع و حجم فعالیت با تأیید سازمان، حسب مورد انجام شود.
ماده 5 - سایر مقررات
-5-1 سازمان مکلف است تعهدات و تکالیف بخش غیر دولتی را در شیوه نامه موضوع بند (1-3) تعیین و در هنگام عقد قرارداد واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه، حسب نیاز نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.
-5-2 سازمان میتواند در صورت بروز هرگونه تخلف توسط بخش غیردولتی نسبت به لغو تأییدیه و قطع همکاری با بخش غیردولتی راساً اقدام نماید.
-5-3 مبلغ حقالزحمه انجام فعالیت های قابل برونسپاری قبل از پایان هر سال برای اجرا در سال بعد با پیشنهاد سازمان به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی خواهد رسید و تا تعیین حقالزحمه جدید، آخرین حقالزحمه مصوب مبنای اقدام خواهد بود.
تبصره: در مورد کلیه خدمات مالیاتی قابل ارئه در خارج از محیط اداری و واگذاری به دفاتر پستی و دفاتر پیشخوان خدمات دولت و دفاتر ارتباطات و فناوری اطلاعات ( ICT ) روستایی، رعایت تعرفههای مربوط که توسط مراجع ذی صلاح قانونی تعیین می شود، الزامی است.
-5-4 در صورت استفاده مؤدی از فعالیت های موضوع بند (ب) ماده 2 این آیین نامه در اجرای مقررات تبصره یک ماده148قانون مالیات های مستقیم، هزینه های پرداخت شده بابت استفاده از فعالیت های مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیردولتی به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.
-5-5 تهیه و تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان انجام می شود و بخش غیردولتی می تواند دورههای آموزشی لازم برای اشخاص مزبور را توسط مؤسسات آموزشی مجاز مورد تأیید سازمان، برگزار نماید.