-1 وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذی ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر می گردد.
-2 صددرصد ( %100 ) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حساب های خاصی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استان ها از طرف ادارات کل یا سازمان های مربوط و در مورد دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آن ها افتتاح می گردد، واریز می شود، از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد. برداشت از حساب های فوق با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط صورت می پذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمک های دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید .
موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از: تعمیر، تجهیز، احداث یا تکمیل آن دسته از مدارس، دانشگاه ها، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاه های تربیتی و آسایشگاه ها، مراکز بهزیستی و کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آن ها به وسیله دولت تامین می شود.
کلیه وجوه پرداختی یا کمک های غیرنقدی بلاعوض اشخاص، شرکتها و موسسات به بنیادهای حامیان در دانشگاه ها، موسسات آموزش عالی، پژوهشگاه ها و پارک های علم و فناوری که به منظور تعمیر، تجهیز، احداث، یا تکمیل بناها و تاسیسات و کلیه امور پژوهشی، فناوری و فرهنگی موسسات فوق پرداخت شده و به تایید وزارت علوم، تحقیقات و فناوری رسیده باشد .
تبصر ه- کمک های نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی، درمانی و تأمین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آن ها که در محدوده اراضی دانشگاه های علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آن ها نیز متعلق به دانشگاه های مذکور می باشد، در مورد کمک های نقدی با تأیید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه و در مورد کمک های غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تأیید اشخاص اخیرالذکر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر می باشد.
-3 وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی، بنیاد امور بیماری های خاص، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران (انجمن امداد ایران)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، « مؤسسه غیر دولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران» ، «موسسه خیریه حضرت زینب (س) در منطقه آزاد کیش تا زمان اتمام ساخت و بهره برداری» ، «موسسه انجمن خیریه اتیسم ایران»، «بنیاد نیکوکاری خدام الحسین (ع)»، «مجتمع فرهنگی تربیتی بقیه الله(عج)»، «انجمن مددکاری امام زمان(عج)»، «موسسه خیریه مددکاری امام زمان(عج)-تهران»، «موسسه انوار آفتاب کوثر جمیل»، «قرارگاه های مردمی بسیج خاتم الانبیاء»، «قرارگاه های مردمی بسیج امام حسن مجتبی(ع)»، «موسسه فرهنگی هنری یاوران فرهنگ و پیشرفت»، «بنیاد جهادی مهرالرضا(ع)» و «موسسه مطالعات راهبردی تعلیم و تربیت برهان» ، «موسسه فرهنگی و پژوهشی خانه انقلاب اسلامی» ، «انجمن خیریه چهارده معصوم(ع)» ، «انجمن حمایت از بیماران خاص امام علی(ع) شهرستان قدس» ، «انجمن حمایت از بیماران پارکینسونی نسیم مهر» ، «موسسه غیرتجاری خیریه حمایت از بیماران پوستی خاص (خانه ای بی)» ، «موسسه مجمع خیرین بهداشت و سلامت امام هادی (ع) استان اصفهان» ، «مؤسسه تحقیقات، آموزش و پیشگیری سرطان» ، «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی» ، که مورد تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می باشند و آسایشگاه خیریه کهریزک، پژوهشکده رویان، و وجوهی که به حساب موسسه خیریه و عام المنفعه دارالاکرام حضرت ابوالفضل العباس علیه السلام در جهت شناسایی، بورسیه و ارایه خدمات مختلف و نگه داشت دانش آموزان بازمانده از تحصیل و یا در شرف ترک تحصیل پرداخت می شود، بنیاد خیریه سپهر، موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان ، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور) ، بنیاد زینب کبری (س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی(ع)، خیریه بهشت امام رضا(ع)، مجتمع نیکوکاری رعد، موسسه نیکوکاری کاشانی مهر کاشان، جمعیت طلوع بی نشان ها، انجمن اهدای عضو ایرانیان، انجمن خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان استان زنجان (مهرانه)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی دزفول، بنیاد قلب فارس، مجمع خیرین سلامت کشور، موسسه خیریه حمایت از بیماران مبتلا به سرطان نور، «انجمن مولتیپل اسکلروز ام اس ایران» ، «موسسه خیریه راه ایمان مهر، موسسه خیریه زنجیره امید و جامعه خیرین مدرسه ساز» ، «کلیه وجوهی که بابت طرح توسعه بیمارستان امیراعلم توسط افراد حقیقی، حقوقی غیر دولتی و خیرین هزینه میگردد پس از تأیید مدیر مالی و ریاست محترم دانشگاه علوم پزشکی تهران» ، «موسسه خیریه محبان الزهرا(س)- نورا» ، «بنیاد خیریه آبشار عاطفه ها» ، «بنیاد نیکوکاران راه آسمان» ، «موسسه دارالایتام مهدیه همدان» ، «موسسه غیر انتفاعی بنیاد آیندهسازان محلات» ، «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» ، «موسسه خیریه شجره طیبه» ، «انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی مشهد» ، «مرکز خیریه آموزشی پژوهشی و درمانی پیوند اعضاء ابوعلی سینا» ، مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می شود.
-3-1 کمک های نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (%20) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده مودی، قابل کسر از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود .
-3-2 موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد به اداره کل امور مالیاتی مربوط اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز برسانند و تأییدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیرماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند و سازمان مورد نظر نیز موظف به بررسی موارد مصرف می باشد.
-3-3 در صورت عدم مصرف وجوه و یا کمک های غیر نقدی بلاعوض دریافتی از اشخاص حقیقی یا حقوقی جهت مصرف در موارد مصرح در این بند (بند 3) توسط موسسات دریافت کننده وجوه و یا کمک ها و همچنین عدم ارائه مدارک و مستندات مربوط به چگونگی و نحوه مصرف وجوه به سازمان امور مالیاتی کشور، امکان برخورداری از تسهیلات مقرر در ماده 172 قانون مالیات های مستقیم برای اینگونه مودیان (اشخاص حقیقی و حقوقی) نسبت به پرداخت وجوه یا کمک های غیر نقدی مذکور میسر نخواهد بود.
-4 کمک های اعطائی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بند های 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد.
-5 در صورتی که اموال منقول یا غیر منقول یا منافع اموال به عنوان کمک های غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای 2 و 3 اعطاء گردد، ارزش اموال غیر منقول طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال، تقویم و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آن ها خواهد بود. در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات کل امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید، مرجع رسیدگی به اختلاف، هیأت حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود.
-6 ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمکهای غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی مربوط (در مورد موسسات موضوع بند 3 این ضابطه با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمکهای غیر نقدی از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود .
-7 در صورت عدم رعایت جزء های (3-2) و (3-3) توسط موسسات مذکور در بند 3 و همچنین موسساتی که به فهرست اضافه می شوند، نسبت به ارائه فهرست وجوه دریافتی ، موارد مصرف و اخذ تاییدیه لازم خودداری نموده و اقدام نکنند و یا اقدام به مصرف خارج از اهداف تعیین شده اولیه برای قرار گرفتن در فهرست موضوع بند 3 موسسات موصوف نمایند، با اعلام سازمان امور مالیاتی کشور از فهرست بند مذکور حذف و تا 3 سال امکان درج مجدد در فهرست مربوطه را نخواهند داشت. فهرست اشخاص حذف شده از بند مزبور هر سال توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می گردد.
-8 اصلاحات به عمل آمده در این ضوابط اجرایی از تاریخ 1399/01/01 لازم الاجرا می باشد.