به همراه آرای مالیاتی دیوان عدالت اداری و نظرات مالیاتی اداره حقوقی قوه قضائیه
آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 ق.م.م ( با آخرین اصلاحات )
آیین نامهمعتبر (دائمی- دارای تغییرات یا الحاقات)وزیر امور اقتصادی و داراییتاریخ صدور ۲۲ مهر ۱۳۸۱شماره 211/4124/37723
هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح های فشرده، هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه از ابتدای سال 1381 با رعایت موارد زیر جزء هزینه قابل قبول در حساب مالیاتی محسوب خواهد شد:
الف : هزینه های تحقیقاتی :
-1 فهرست طرح یا طرح های تحقیقاتی انجام شده یا در دست اجراء به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم شده باشد.
-2 طرح یا طرحهای تحقیقاتی باید منحصراً مربوط به فعالیت و در راستای تحصیل درآمد موسسه باشد.
-3 اسناد و مدارک مثبته انجام هزینه طرح یا طرحهای تحقیقاتی به انضمام ریز هزینه ها به اداره امور مالیاتی ارائه شود.
ب : هزینه های آزمایشی و آموزشی :
هزینه های آزمایشی و آموزشی از جمله هزینه های حضور در کنگره ها و همایش های علمی و آموزشی، آموزش های ضمن خدمت کارکنان، دوره های کوتاه مدت تخصصی و سایر موارد مشابه ، که مرتبط با فعالیت موسسه باشد .
ج : هزینه های خرید کتاب، نشریات و لوح های فشرده :
هزینه های خرید کتاب، نشریات و لوح های فشرده که مرتبط با فعالیت موسسه باشد.
د- هزینه های بازاریابی و تبلیغات و نمایشگاهی:
-1 هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی در دوره قبل از بهرهبرداری برای تولید کالا یا ارائه خدماتی که در دورههای آتی عرضه میشود، در سال انجام هزینه به حساب هزینه دوره منظور میگردد.
-2 هزینه های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی برای شناساندن و معرفی کالا و همچنین عرضه خدمات که مستقیما با فعالیت موسسه ارتباط دارد.
-3 هزینه بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی به منظور صادرات کالا و خدماتی که مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نباشد.
انجام خدمات تحقیقاتی، آموزشی، بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی چنانچه توسط اشخاص دیگر برای موسسه انجام می گیرد و طبق قانون و مقررات مشمول کسر مالیات تکلیفی باشد پذیرش هزینه آن منوط به کسر و واریز مالیات تکلیفی آن به حساب سازمان امور مالیاتی کشور (اداره امور مالیاتی ذیربط) خواهد بود.
این آیین نامه در اجرای قسمت اخیر بند 8 ماده 148 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی بنا به پیشنهاد شماره 211-4117-37312 مورخ 1381/06/31 سازمان امور مالیاتی کشور در چهار بند و شش جزء به شرح فوق در تاریخ 1381/06/31 به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارا ی ی رسید.