آیین نامه غیر فعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده ( 24 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 1 - در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:

-1 سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.

-2 قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400 -

-3 مودی: اشخاص موضوع بند ح ماده 1 قانون

-4 سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده ( 1 ) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان - مصوب 1398 -

-5 پایانه فروشگاهی: پایانه فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده ( 1 ) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان - مصوب 1398 -

-6 کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته به مودی تحت مدیریت سازمان که مودی پس از احراز هویت امن، می تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی از جمله مشاهده اوراق مالیاتی ابلاغ شده، تایید یا رد صورت حساب های خرید، مدیریت دریافت یا پرداخت صورتحساب های نسیه، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب های فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.

-7 کارپوشه فعال: کارپوشه ای که امکان ثبت حافظه مالیاتی، تایید یا رد صورتحساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحساب های الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.

-8 کارپوشه غیر فعال: کارپوشه ای که مودی امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحساب های الکترونیکی صادره را از خریداران نداشته ولی امکان ورود به کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تایید یا رد صورتحساب خرید را دارد.

ماده 2 - در موارد زیر کارپوشه غیر فعال بوده ولی مودی امکان ورود به سامانه را داشته ولی امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب در کارپوشه را ندارد:

-1 براساس ماده ( 6 ) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که سقف اعتبار فروش تکمیل شده باشد.

-2 مطابق بند (پ) ماده ( 20 ) قانون، چنانچه در مشارکت های مدنی صاحبان مشاغل (اعم از اختیاری و قهری) نمانیده تعیین نگردد و یا تکالیف مالیاتی واحد شغلی توسط نماینده انجام نشود.

-3 فوت نماینده مشارکت های مدنی صاحبان مشاغل تا زمان تعیین نماینده جدید مشارکت.

-4 اعلام تعطیلی موقت واحد کسب و کار براساس ماده ( 13 ) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.

تبصره - در خصوص بند ( 1 ) این ماده، امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب وجود دارد.

ماده 3 - در موارد زیر کارپوشه غیر فعال بوده و دسترسی نام کاربری مودی محدود می شود به صورتی که مودی با این کاربری محدود شده امکان تسلیم اظهارنامه، پرداخت و ثبت اعتراض را داشته ولی امکان ارسال صورتحساب را ندارد:

-1 اشخاص حقوقی موضوع ماده ( 21 ) قانون، بعد از تاریخ ختم تصفیه.

-2 فوت اشخاص حقیقی در صورت فعالیت با عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.

-3 فوت اشخاص حقیقی در پرونده صاحبان مشاغل در صورت وجود پرونده مشارکتی که منجر به انفرادی شدن پرونده صاحبان مشاغل شود.

-4 در صورت ابطال پروانه کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مکان محور و ابطال مجوز کسب و کار برای پرونده صاحبان مشاغل مجوز محور.

-5 تعطیلی دائم و یا انحلال واحد کسب و کار بر اساس ماده ( 13 ) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.

-6 اشخاصی که در فهرست خاکستری دستورالعمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکتهای صوری موضوع مصوبه شماره 62841/66402 مورخ 1403/04/24 ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی قرار دارند.

-7 بر اساس تبصره ( 4 ) ماده ( 186 ) قانون مالیاتهای مستقیم در صورتی که ثبت نام مودی غیر فعال شده باشد.

-8 در سایر مواردی که به دستور مراجع قانونی ذی ربط ثبت نام مودی غیر فعال گردد.

تبصره 1 - تمامی صورتحساب های شناسه دار معتبر سازمان (شمس) استفاده نشده و در اختیار مودی فاقد اعتبار بوده و در حکم صورتحساب نخواهد بود.

تبصره 2 - بعد از فوت اشخاص حقیقی واحد مشمول مالیات انفرادی یا مشارکتی در صورتی که متوفی نماینده اصلی آن واحد باشد، وراث قانونی(یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ فوت نسب به تعیین تکلیف کارپوشه واحد مشارکت اقدام نمایند.

در غیر این صورت بعد از انقضای یک ماه از تاریخ فوت، کارپوشه متوفی غیر فعال خواهد شد. مهلت مذکور با درخواست کتبی وراث (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا و ارایه دلایل موجه، حداکثر تا دو ماه قابل تمدید می باشد.

تبصره 3 - در صورت فوت اشخاص مشمول، اعتبار مالیاتی استفاده نشده در کارپوشه مودی متوفی قابلیت انتقال به وراث قانونی را با رعایت مقررات خواهد داشت.

ماده 4 - در صورت وقوع هر یک از موارد مذکور در ماده ( 3 ) این آیین نامه، سازمان مکلف است از طریق سامانه های تبادل اطلاعات با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مراتب غیر فعال سازی کارپوشه را اطلاع رسانی کند و بانک مذکور موظف است است کلیه دستگاه های کارتخوان بانکی و درگاه های پرداخت الکترونیکی متصل به حساب بانکی مودیان را مسدود نماید.

ماده 5 - سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا پس از رفع محدودیت های موضوع این آیین نامه، بلافاصله کارپوشه به صورت سامانه ای (سیستمی) فعال شود.

ماده 6 - تخلف مودی در صدور صورتحساب الکترونیکی حاوی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در زمان غیر فعال بودن کارپوشه، علاوه بر جریمه موضوع بند (ج) ماده ( 36 ) قانون، در مواردی که با توجه به مواد ( 12 ) و ( 35 ) قانون از مصادیق تخلفات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، مشمول جرایم قانون مزبور نیز حسب مورد خواهد بود.