هیئت وزیران در جلسه 10 /5 /1395 به پیشنهاد شماره 25212 /1927 /200 مورخ 18 /2 /1395 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (139)‌ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1380- موضوع تصویب نامه شماره 53456 /ت 27257هـ مورخ 7 /12 /1381 و اصلاحیه های بعدی آن موضوع تصویب نامه های شماره 176766 /ت 41292هـ مورخ 9 /8 /1389، شماره 242895 /ت48524هـ مورخ 8 /12 /1391 و شماره 62400 /ت50217هـ مورخ 4 /6 /1393به شرح زیر اصلاح می شود:

-1 در عنوان فصول دوم تا دهم آیین نامه مذکور، واژه "معافیت" به عبارت "مالیات به نرخ صفر" اصلاح می شود.

-2 در ماده (1)، عبارت "معافیت مالیاتی موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم صرفاً در مورد بقاع موصوف که فهرست آنها توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود، جاری خواهد بود." به عبارت "بقاع موضوع بند (الف) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مطابق فهرستی است که توسط سازمان اوقاف و امور خیریه به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود." و عبارت "سازمان یاد شده" به عبارت "سازمان اوقاف و امور خیریه" اصلاح می شود.

-3 در ماده (2)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح می شود.

-4 در تبصره (1) ماده (2)، عبارت "معافیت مالیاتی مزبور برای هر سال" به عبارت "نرخ صفر برای محاسبه مالیات" اصلاح و عبارت "در سال مربوط" پس از عبارت "علوم اسلامی" اضافه می شود.

-5 تبصره (2) ماده (2) به شرح زیر اصلاح می گردد:

"تبصره 2- استفاده از نرخ صفر در خصوص درآمد موقوفات متعلق به مدارس یاد شده منوط به رعایت مقررات فصل پنجم این آیین نامه خواهد بود."

-6 در ماده (3)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح می شود.

-7 در ماده (4) آیین نامه، عبارت "از پرداخت مالیات معاف" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر" اصلاح و عبارت "(بنیاد توسعه و عمران موقوفات کشور)" پس از عبارت "صندوق عمران موقوفات کشور" و واژه "برای" پس از عبارت "مشروط بر اینکه" اضافه می شود.

-8 در ماده (5)، عبارت "از پرداخت مالیات معاف است" به عبارت "مشمول مالیات به نرخ صفر می گردد" اصلاح می شود.

-9 در بند (ب) ماده (5)، عبارت "اصلاحی- مصوب 27 /11 /1380- قانون مالیات های مستقیم" حذف و چهار تبصره به عنوان تبصره های (1)، (2)، (4) و (5) به شرح زیر به این ماده اضافه و تبصره قبلی به عنوان تبصره (3) تلقی و در تبصره مذکور واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح می شود:

تبصره 1- ادارات اوقاف و امور خیریه می توانند مفاصا حساب موقوفات عام را به صورت الکترونیکی و یا از طریق لوح فشرده، به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مشخص می کند، ارایه نمایند. مفاصا حساب هایی که به این طریق دریافت می شوند، در حکم اظهارنامه مالیاتی می باشند.

تبصره 2- شعب تحقیق موضوع تبصره بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی، صورت ریز درآمد و هزینه موقوفاتی را که برای آن ها مفاصا حساب صادر نموده اند، ظرف یک ماه به اداره امور مالیاتی ارایه نمایند.

تبصره 4- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در دوره مالی مربوط به تحصیل درآمد به مصرف نرسیده باشد، پس از انقضای سال مالی تحصیل درآمد نیز قابل مصرف در امور مذکور در بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانوی مالیاتهای مستقیم خواهد بود. آن قسمت از درآمد موقوفات عام که صرف اموری غیر از امور مذکور در این ماده شود، در سال مصرف، طبق مقررات قانونی مربوط، مشمول مالیات خواهد بود.

تبصره 5- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که در هر سال مالی به مصرف نرسیده، بدون تعلق مالیات، به سال مالی بعد منتقل خواهد شد.

-10 در ماده (6)، واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر" اصلاح می شود.

-11 در بند (ب) ماده (6)، واژه "مصارف" به واژه "مصرف" اصلاح و پس از عبارت "بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم- مصوب 27 /11 /1380-" عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" اضافه می شود.

-12 متون زیر به عنوان تبصره های (1) و (2) به ماده (6) الحاق می شود:

تبصره 1- کمک ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل می شود.

تبصره 2- آن قسمت از کمک ها و هدایای نقدی و غیرنقدی دریافتی که صرف اموری غیر از امور مذکور در بند (ح) ماده ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم شود، در رسیدگی به عملکرد سالی که در آن سال به مصرف رسیده است، به درآمد مشمول مالیات، اضافه و مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرد.

-13 در بند (الف) ماده (7)، عبارت "ادارات امور مالیاتی" به عبارت "ادارات کل امور مالیاتی" اصلاح می شود.

-14 در بند (پ) ماده (7)، پس از عبارت "- مصوب 27 /11 /1380 –" عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" اضافه می شود.

-15 در ماده (9)، عبارت "چهار ماه بعد از پایان" به عبارت "پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی"، واژه "مؤسسه" به واژه "مربوط"، عبارت "مرجع ناظر مربوط" به عبارت "مرجع نظارت ذی ربط" و عبارت "مرجع ناظر مؤسسه" به عبارت "مرجع یاد شده" اصلاح می شود.

-16 در ماده (10)، واژه "معافیت" به عبارت "نرخ صفر مالیاتی" اصلاح می شود.

-17 در ماده (11)، عبارت "معافیت مقرر" به عبارت "نرخ صفر مالیاتی" اصلاح می شود.

-18 در ماده (12)، عبارت "اشخاص حقیقی یا حقوقی" حذف، عبارت "و همچنین فعالیت های قرآنی اشخاص حقیقی یا حقوقی که با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذی ربط" پس از عبارت "به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی" و عبارت "مشمول نرخ مالیاتی صفر می باشد" پس از عبارت "انجام می شود" اضافه و عبارت "فعالیت های یاد شده بر اساس دستورالعملی توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تعیین و اعلام خواهد شد." به عبارت "دستورالعمل نحوه اجرای این ماده مشترکاً توسط سازمان امور مالیاتی کشور و وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه و اعلام خواهد شد." اصلاح می شود.

-19 در ماده (13)، عبارت "قانون مالیات های مستقیم" پس از واژه "اصلاحی" اضافه، عبارت "معافیت مالیاتی" به عبارت "نرخ صفر در محاسبه مالیات" و عبارت "حداقل یکبار در هر" به عبارت "حداقل یکبار در هر" به عبارت "حداکثر تا پایان مهلت انقضای تسلیم اظهارنامه مالیاتی" اصلاح و واژه "مربوط" پس از عبارت "سال مالی" اضافه و عبارت "گواهی نظارت دریافت" حذف و عبارت "مرجع ناظر مکلف است حداکثر (4) ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی این اشخاص گزارش نظارتی خود را در اجرای تبصره یاد شده به اداره امور مالیاتی ذی ربط تسلیم نماید." به انتهای این ماده اضافه می شود.

-20 در ماده (14)، عبارت "و اصلاحیه بعدی آن" پس از عبارت "قانون مالیات های مستقیم- مصوب 27 /11 /1380-" و عبارت "یا مالیات به نرخ صفر" پس از عبارت "معافیت مالیاتی" اضافه و عبارت "و با رعایت سایر معافیتهای مالیاتی مقرر به نرخهای مالیاتی مقرر مربوط در این قانون" حذف می شود.

-21 تبصره (1) ماده (14) به شرح زیر اصلاح می شود:

تبصره 1- درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات و کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشخاص موضوع بندهای (ط) و (ک) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف می باشد. این حکم شامل درآمد شرکت های زیرمجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.

-22 در تبصره (2) ماده (14)، عبارت "با رعایت تبصره (1) این ماده" پس از فعل "می باشند" اضافه می شود.

-23 در ماده (15)، عبارت "و اصلاحیه ی بعدی آن به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) عمل می شود،" پس از عبارت "قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1380 –" اضافه و واژه "یا" پس از عبارت "سود و زیان" به ویرگول (،) و عبارت "حساب درآمد" به عبارت "صورت یا خلاصه درآمد" اصلاح می شود.

-24 ماده (16) به شرح زیر اصلاح می شود:

ماده 16- عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های آن و همچنین عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، دفاتر و یا اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع ماده (146) مکرر اصلاحی قانون، به استثنای اشخاص مشمول بند (ح) ماده (139) قانون مذکور که مطابق ماده (85) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) عمل می شود، توسط اشخاص موضوع بندهای ماده یاد شده، در هر سال مالی، موجب محرومیت از معافیت ها و نرخ صفر مالیاتی مقرر در آن سال خواهد شد.

-25 ماده (17) الحاقی آیین نامه و تبصره آن حذف و شماره مواد بعدی به ترتیب اصلاح می شود.

-26 در ماده (18)، عبارت "اصلاحی قانون مالیات های مستقیم- مصوب 27 /11 /1380- که سال مالی آنها از 1 /1 /1381 به بعد شروع می شود" به عبارت "قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31 /4 /1394 که آغاز سال مالی آن ها 1 /1 /1395 و بعد از آن باشد،" اصلاح می شود.