نظر به اینکه در اجرای دستور العمل شماره 20/5/546/8138 (30/5/546/8138) مورخ 1373/02/26 و نحوه وصول مالیات علی الحساب بساز و بفروشی کراراً مشکلاتی مطرح و مامورین تشخیص مالیات با استنباط گوناگون خود رویه های مختلف را اعمال می نماید که این امر موجب کندی جریان امور بعضاً منجر به عدم صدور به موقع گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند 66 و اصلاحیه بعدی آن می گردد، لذا به لحاظ رفع مشکلات موجود و ایجاد سهولت بیشتر در امر وصول مالیات علی الحساب مزبور و بنا به اختیار ناشی از ماده 163 قانون مذکور مقرر می دارد:
-1در مورد اشخاص حقیقی اعم از اینکه شغل آنان بساز و بفروشی بوده و یا اینکه بر طبق مقررات تبصره ذیل ماده 77 قانون یاد شده بساز و بفروش تلقی گردند درآمد مشمول مالیات بساز و بفروشی از ماخذ ارزش معاملاتی اعیانی حسب محل وقوع ملک به ترتیب ذیل و با اعمال ضریب مالیاتی مندرج در آخرین جدول ضرایب مالیاتی تعیین و مالیات علی الحساب مورد نظر با رعایت بخشودگی مقرر در ماده 101 و تبصره ذیل آن طبق نرخ های مقرر در ماده 131 اصلاحی محاسبه پس از کسر مالیات نقل و انتقال مربوط به اعیانی مورد معامله به حیطه وصول در آید:
الف: املاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق 2 و 3 و 6 و 7 و قسمت غربی مسیل لویزان از مناطق 1 و 4 و 8 شهرداری تهران از ماخذ 6 برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله.
ب: املاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق 5 و 9 و 10 و 11 و 12 و 13 و 14 و قسمت شرقی مسیل لوزان از مناطق 1 و 4 و 8 شهرداری تهران از ماخذ 5 برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله.
ج: املاک واقع در محدوده جغرافیایی مناطق 15 و 16 و 17 و 18 و 19 و 20 شهرداری تهران از ماخذ 4 برابر ارزش معاملاتی عیان ملک مورد معامله.
د: املاک واقع در مراکز استان ها از ماخذ 5 برابر و در سایر نقاط کشور از ماخذ 4 برابر ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله مشروط بر آنکه از ارزش معاملاتی اعیان مشابه در تهران بیشتر نباشد که در صورت تجاوز حداکثر معامل ارزش معاملاتی مشابه در تهران منظور خواهد شد.
توضیح: در مورد انتقال یک واحد مسکونی یا دو واحد کسبی طی یک سال در هر حال مالیات علی الحساب قابل وصول نمی باشد لیکن در مورد انتقال واحدهای بعدی در ظرف آن سال مالیات علی الحساب با احتساب واحد یا واحد های قبلی و صول خواهد شد.
2- در مورد آن دسته از اشخاص حقیقی که به ساخت و فروش برج ها و شهرک ها و مجتمع های بیش از سه واحد (اعم از مسکونی یا تجاری) مبادرت می نماید، درآمد مشمول مالیات از ماخذ 10 برابر ارزش معاملاتی بنای احداثی مورد معامله با اعمال ضریب مالیاتی مندرج در آخرین جدول ضرایب مالیاتی تعیین و با رعایت بخشودگی قانونی موضوع ماده 101 و تبصره ذیل آن، مالیات علی الحساب مورد نظر طبق نرخ های مقرر در ماده 131 اصلاحی محاسبه و وصول گردد.
3- در مورد اشخاص حقوقی معادل 15% ارزش معاملاتی اعیان ملک مورد معامله به عنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول گردد.
بدیهی است حوزه های مالیاتی محل شغل یا محل سکونت و یا محل اقامتگاه قانونی اشخاص مورد بحث (حسب مورد) به موقع و طبق مقررات قانونی مربوط پرونده امر را رسیدگی و نسبت به تشخیص درآمد سالانه حاصل از فعالیت های بساز و بفروشی مودیان مزبور و مطالبه مالیات متعلقه با منظور نمودن مالیات های علی الحساب وصول شده اقدام خواهند نمود.